Makalah Observasi Hukum Pajak "Pajak BeaMaterai"

BAB I

PENDAHULUAN

            A.    Latar Belakang

Pajak BeaMaterai adalah pajak yang dikenakan terhadap dokumen-dokumen, dalam arti kertas-kertas yang mengandung arti dan maksud tentang perbuatan, keadaan atau kenyataan bagi seseorang atau pihak-pihak yang berkepentingan. Dari pengertian tersebut dapat disimpulkan bahwa pengenaan BeaMaterai bukanlah pada perbuatan hukumnya melainkan pada ada atau tidaknya dokumen yang dibuat untuk membuktikan perbuatan tersebut itu. Jika suatu peristiwa dibuatkan suatu dokumen, amak atas dokumen tersebut akan terkena BeaMaterai. Sebaliknya apabila suatu peristiwa tidak dibuatkan dokumen, otomatis tidak ada BeaMaterainya.

            B.     Tujuan

Tujuan dalam melaksanakan observasi ini adalah untuk mengetahui penggunaan pajak BeaMaterai itu sendiri, yang terdiri dari:

1.      Subjek dan objek pajak BeaMaterai

2.      Penetapan tarif BeaMaterai

3.      Pelunasan pajak BeaMaterai

4.      Pemateraian kemudian

5.      Daluwarsa dan ketentuan pidana dalam pajak BeaMaterai

            C.    Batasan Masalah

Dalam observasi ini, kelompok kami membatasi fokus yang akan dicari dan dibahas, meliputi:

1.      Apa subjek dan objek pajak BeaMaterai

2.      Bagaimana penetapan tarif BeaMaterai

3.      Bagaimana pelunasan pajak BeaMaterai

4.      Bagaimana pelaksanaan pemateraian kemudian

5.      Bagaiman daluwarsa dan ketentuan pidana dalam pajak BeaMaterai

BAB II

HASIL OBSERVASI

Untuk memenuhi tugas makalah Hukum Pajak yang berjudul “Penggunaan Pajak BeaMaterai”, kami melakukan suatu wawancara atau observasi pada:

tempat                         : Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Sumatera Utara I

hari/tanggal                  : Kamis, 17 Oktober 2013

narasumber                  : Parsaoran Tumpal Hamonangan H

jabatan                         : Kepala Seksi Bimbingan Pelayanan

Dengan mengajukan pertanyaan sebagai berikut:

      1.      Siapa saja subjek menggunakan pajak BeaMaterai dan apa saja objek yang terkena pajak BeaMaterai?

      2.      Bagaimana penggunaan dan penetapan tarif BeaMaterai 3.000 dan 6.000 terhadap suatu dokumen?

      3.      Dimanakah pelunasan pajak BeaMaterai terhadap suatu dokumen? Apakah di Kantor Pajak atau Kantor Pos? Dan bagaimana cara pelunasan pajak BeaMaterai tersebut?

      4.      Bagaimana dengan dokumen yang dibuat di luar negeri? Bagaimana pengenaan pajaknya dan sejak saat kapan dokumen tersebut terkena pajak?

      5.      Bagaimana pula daluwarsa dalam pemenuhan pajak BeaMaterai? Apa sanksi yang diberikan?

      6.      Adakah ketentuan pidana dalam pajak BeaMaterai ini? Jika ada bagi siapa saja?

Itulah keenam pertanyaan yang diajukan kelompok kami kepada narasumber.Keenam pertanyaan tersebut sudah dijawab oleh narasumber dengan baik dan cukup jelas. Kami mencantumkan hasil jawaban dari observasi tersebut dalam bab selanjutnya, yakni bab pembahasan.

BAB III

PEMBAHASAN

            A.    Subjek dan Objek Pajak BeaMaterai

Berdasarkan penjelasan dan jawaban dari narasumber, bahwa subjek pajak BeaMaterai adalah siapa saja yang menggunakan transaksi dengan dokumen ini atau bisa juga pihak yang menerima atau pihak yang mendapat manfaat dari dokumen, kecuali pihak pihak yang bersangkutan menentukan lain, yang terdiri atas:

1.      Orang pribadi

2.      Badan atau badan usaha

Kedua subjek dari pajak beamaterai yang menggunakan dokumen-dokumen yang merupakan objek dari pajak BeaMaterai untuk keperluan mereka yang bersangkut paut atau berhubungan dengan dokumen tersebut.

Objek dari pajak BeaMaterai adalah dokumen-dokumen (kertas yang berisikan tulisan yang mengandung arti dan maksud tentang perbuatan, keadaan atau kenyataan bagi seseorang dan/atau pihak-pihak yang berkepentingan). Objek pajak BeaMaterai dapat terdiri atas:

1.      Dokumen-dokumen yang telah disebutkan dalam undang undang seperti:

a.       Surat perjanjian dan surat-surat lainnya yang dibuat dengan tujuan untuk digunakan sebagai alat pembuktian perbuatan, kenyataaan atau keadaan yang bersifat perdata, seperti: surat kuasa, surat hibah, surat pengakuan hutang, dll

b.      Akta-Akta notaris termasuk salinannya

c.       Akta-Akta yang dibuat oleh pejabat pembuat akta tanah termasuk rangkap-rangkapnya.

d.      Surat-surat yang memuat jumlah uang lebih dari Rp.1.000.000 (satu Juta rupiah); yaitu:

·         Yang menyebutkan penerimaan uang

·         Yang menyatakan pembukuan uang atau penyimpanan uang dalam rekening di bank

·         Yang berisi pemberitahuan saldo rekening di bank

·         Yang berisi pengakuan bahwa uang utang seluruhnya atau sebagiannya telah dilunasi atau diperhitungkan

e.       Surat berharga seperti wesel,promes,aksep,dan cek yang harga nominalnya lebih dari Rp. 1.000.000 (satu juta rupiah)

f.       Efek dengan nama dan dalam bentuk apapun sepanjang harga nominalnya lebih dari Rp. 1.000.000 (satu juta rupiah)

2.      Dokumen yang akan digunakan sebagai alat pembuktian di muka pengadilan seperti;

a.       Surat-surat biasa dan surat-surat kerumahtanggaan

b.      Surat-surat yang semula tidak dikenakan Bea materai berdasarkan tujuannya, jika digunakan untuk tujuan lain, lain dari maksud semula, misalnya: Surat keterangan dokter, laporan taksiran, berita acara pemeriksaan, keterangan hak warisan, dan lain-lain.

            B.     Pentetapan tarif BeaMaterai

Dalam suatu dokumen-dokumen diberlakukan tarif BeaMaterai, baik itu 3.000 ataupun 6.000.

1.      Tarif 3.000

Dokumen yang dikenakan Bea Meterai dengan tarif Rp3.000,00 adalah

a.       Surat yang memuat jumlah uang lebih dari Rp 250.000 tetapi tidak lebih dari Rp 1.000.000 :

·         yang menyebutkan penerimaan uang

·         yang menyatakan pembukuan uang atau penyimpanan ung dalam rekening di bank

·         yang berisi pemberitahuan saldo rekening di bank

·         yang berisi pengakuan bahwa hutang uang seluruhnya atau sebagiannya telah dilunasi atau diperhitungkan

b.      Surat berharga seperti wesel, promes, aksep, dan cek yang harga nominalnya lebih dari Rp 250.000 tetapi tidak lebih dari Rp 1.000.000

c.       Efek dengan nama dan dalam bentuk apapun, sepanjang harga nominalnya lebih dari dari Rp 250.000 tetapi tidak lebih dari Rp 1.000.000

d.      Cek dan bilyet giro dengan harga nominal berapapun.

2.      Tarif 6.000

Dokumen yang dikenakan Bea Meterai dengan tarif Rp6.000,00 adalah:

a.       Surat perjanjian dan surat-surat lainnya yang, dibuat dengan tujuan untuk digunakan sebagai alat pembuktian mengenai perbuatan, kenyataan atau keadaan yang bersifat perdata:

·         Akta-akta notaris termasuk salinannya

·         Akta-akta yang dibuat oleh Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT) termasuk rangkap rangkapnya

·         Surat berharga seperti wesel, promes, dan aksep; atau

·         Dokumen yang akan digunakan sebagai alat pembuktian di muka Pengadilan, yaitu:

1)      Surat-surat biasa dan surat-surat kerumahtanggaan

2)      Surat-surat yang semula tidak dikenakan Bea Meterai berdasarkan tujuannya, jika digunakan untuk tujuan lain atau digunakan oleh orang lain, selain dari maksud semula

b.      Surat yang memuat jumlah uang, yaitu:

·         Menyebutkan penerimaan uang

·         Menyatakan pembukuan uang atau penyimpanan uang dalam rekening di bank

·         Berisi pemberitahuan saldo rekening di bank

·         Berisi pengakuan bahwa hutang uang seluruhnya atau sebagiannya telah dilunasi atau diperhitungkan yang mempunyai harga nominal lebih dari Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah).

c.       Efek dengan nama dan dalam bentuk apapun yang mempunyai harga nominal sampai dengan mempunyai harga nominal lebih dari Rp 1.000.000,00 (satu juta rupiah);

d.      Sekumpulan efek dengan nama dan dalam bentuk apapun yang tercantum dalam surat kolektif yang mempunyai jumlah harga nominal lebih dari Rp 1.000.000,00 (satu juta rupiah).

 

            C.    Pelunasan Pajak BeaMaterai

Pajak BeaMaterai yang dikenakan terhadap suatu dokumen-dokumen haruslah dilunasi pajak BeaMaterai terhadap dokumen tersebut. Pelunasan pajak BeaMaterai terhadap dokumen-dokumen tersebut dilaksanakan di Kantor Pos dan Bank-Bank yang ditunjuk. Pemateraian tersebut dilakukan oleh pejabat Pos. Kantor Pajak tidak menerima pembayaran terhadap pajak BeaMaterai, namun Kantor Pajak hanya menerima pengadministrasian berkas-berkas dan laporan-laporan yang diajukan.

Cara pelunasan BeaMaterai terbagi atas lima, yakni:

1.      Pelunasan BeaMaterai dengan menggunakan materai tempel

Cara mempergunakan materai tempel:

a.       Meterai Tempel direkatkan seluruhnya dengan utuh dan tidak rusak di atas dokumen yang dikenakan Bea Meterai.

b.      Meterai Tempel direkatkan di tempat dimana tanda tangan akan dibubuhkan.

c.       Pembubuhan tanda tangan disertai dengan pencantuman tanggal, bulan, dan tahun dilakukan dengan tinta atau yang sejenis dengan itu, sehingga sebagian tanda tangan di atas kertas dan sebagian lagi di atas Meterai Tempel.

d.      Jika digunakan lebih dan satu Meterai Tempel, tanda tangan harus dibubuhkan sebagian di atas semua Meterai Tempel dan sebagian di atas kertas.

e.       Pelunasan Bea Meterai dengan menggunakan Meterai Tempel tetapi tidak memenuhi ketentuan di atas, dokumen yang bersangkutan dianggap tidak bermeterai.

2.      Pelunasan BeaMaterai dengan menggunakan kertas materai

Cara mempergunakan kertas materai:

a.       Sehelai Kertas Meterai hanya dapat digunakan untuk sekali pemakaian

b.      Kertas Meterai yang sudah digunakan, tidak boleh digunakan lagi.

c.       Jika isi dokumen yang dikenakan Bea Meterai terlalu panjang untuk dimuat seluruhnya di atas Kertas Meterai yang digunakan, maka untuk bagian isi yang masih tertinggal dapat digunakan kertas tidak bermeterai.

d.      Jika sehelai Kertas Meterai karena sesuatu hal tidak jadi digunakan dan dalam hal ini belum ditandatangani oleh yang berkepentingan, sedangkan dalam Kertas Meterai telah terlanjur ditulis dengan beberapa kata/kalimat yang belum merupakan suatu dokumen yang selesai dan kemudian tulisan yang ada pada Kertas Meterai tersebut dicoret dan dimuat tulisan atau keterangan baru, maka Kertas Meterai yang demikian dapat digunakan dan tidak Perlu dibubuhi meterai lagi.

3.      Pelunasan dengan membubuhkan tanda Bea Meterai Lunas dengan Mesin Teraan

Pelunasan dengan cara membubuhkan tanda Bea Meterai Lunas dengan Mesin Teraan memerlukan beberapa syarat sebagai berikut:

a.       Pelunasan Bea Meterai dengan mesin teraan meterai hanya diperkenankan kepada penerbit dokumen yang melakukan pemeteraian dengan jumlah rata-rata setiap hari minimal sebanyak 50 dokumen.

b.      Penerbit dokumen yang akan melakukan pelunasan Bea Meterai dengan mesin teraan meterai harus melakukan prosedur sebagai berikut:

·         mengajukan permohonan ijin secara tertulis kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak setempat dengan mencantumkan jenis/merk dan tahun pembuatan mesin teraan meterai yang akan digunakan, serta melampirkan surat pernyataan tentang jumlah rata-rata dokumen yang harus dilunasi Bea Meterai setiap hari.

·         melakukan penyetoran Bea Meterai di muka minimal sebesar Rp 15.000.000,- (lima belas juta rupiah) dengan menggunakan Surat Setoran Pajak Ke Kas Negara melalui Bank Persepsi.

·         Menyampaikan laporan bulanan penggunaan mesin teraan meterai kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak setempat paling lambat tanggal 15 setiap bulan.

·         Ijin penggunaan mesin teraan meterai berlaku selama 2 (dua) tahun sejak tanggal ditetapkannya, dan dapat diperpanjang selama memenuhi persyaratan.

            D.    Pemateraian Kemudian

Bagaimana dengan dokumen yang dibuat di luar negeri? Untuk masalah ini direktorat jenderal pajak sudah ada ketentuannya. Berdasarkan penjelasan dari narasumber bahwa, dokumen yang dibuat di luar negeri pada saat digunakan di Indonesia harus telah dilunasi BeaMaterai yang terutang dengan cara pemateraian kemudian. Dokumen yang dibuat di luar negeri tidak dikenakan BeaMaterai sepanjang tidak digunakan di Indonesia. Jika dokumen tersebut hendak digunakan di Indonesia harus dibubuhi materai terlebih dahulu yang besarnya sesuai dengan tarif yang disebut pemateraian kemudian Namun apabila dokumen tersebut belum dilunasi BeaMaterainya sudah digunakan, maka pemateraian dilakukan berikutnya dengan dikenakan denda 200%.

Pemateraian kemudian ini dapat dilakukan dua cara, yakni:

1.      Pemeteraian kemudian dengan Menggunakan Meterai Tempel

Tata cara yang dilakukan yakni:

·         Pemegang dokumen membawa dokumen yang akan dilunasi dengan Cara pemeteraian kemudian kepada Pejabat pos pada Kantor Pos terdekat.

·         Pemegang dokumen melunasi Bea Meterai vang terutang atas dokumen yanq dimeteraikan kemudian tersebut sesuai ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 Keputusan Menteri Keuangan Nomor 476/KMK.03/2002 tentang Pelunasan Bea Meterai Dengan Cara Pemeteraian Kemudian dengan cara menempelkan Meterai Tempel pada dokumen yang akan dimeteraikan kemudian.

·         Pemegang dokumen yang Bea Meterainya tidak atau Kurang dilunasi sebagaimana mestinya Wajib membayar denda administrasi sebesar 200% dari Bea Meterai yang tidak atau kurang dilunasi dengan menggunakan Surat Setoran Pajak dengan kode jenis MAP 0174.

·         Dokumen telah dimeteraikan kernudian dan SSP dicap “TELAH DIMETERAIKAN KEMUDIAN SESUAI UNDANG-UNDANG NOMOR 13 TAHUN 1985 sebagaimana diatur Iebih lanjut dengan KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 476/KMK.03/2002″ oleh Pejabat Pos disertai dengan tanda tangan, nama terang dan Nomor Pegawai Pos yang bersangkutan.

2.      Pemeteraian kemudian dengan Menggunakan Surat Setoran Pajak

Tata cara yang dilakukan yakni:

·         Membuat daftar dokumen yang akan dimeteraikan kemudian.

·         Membayar Bea Meterai yang terutang berdasarkan daftar tersebut sesuai ketentuan di dalam Pasal 4 Keputusan Menteri Keuangan Nomor 476/KMK.03/2002 tentang Pelunasan bea Meterai Dengan Cara Pemeteraian Kemudian dengan menggunakan SSP.

·         Pemegang dokumen yang Bea Meterainya tidak atau kurang dilunasi sebagairnana mestinya vvajib membayar denda administrasi sebesar 200% dari Bea Meterai yang tidak atau kurang dilunasi dengan menggunakan SSP terpisah dengan SSP yang digunakan untuk memeteraikan kemudian.

·         Cara pengisian SSP adalah sebagai berikut:

1)      SSP yang digunakan untuk melunasi pemeteraian kemudian, diisi dengan Kode Jenis Pajak (MAP) 0171.

2)      SSP yang digunakan untuk membayar denda administrasi, diisi dengan Kode Jenis (MAP) 0174.

·         Daftar dokumen yang dimeteraikan kemudian dan SSP yang telah digunakan untuk membayar pemeteraian kemudian dicap “TELAH DIMETERAIKAN KEMUDIAN SESUAI UNDANG-UNDANG NOMOR 13 TAHUN 1985 sebagaimana diatur lebih lanjut dengan KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 476/KMK.03/2002″ oleh Pejabat Pos disertai dengan tanda tangan, nama terang dan Nomor Pegawai Pejabat Pos yang bersangkutan.

            E.     Daluwarsa dalam BeaMaterai

Ditinjau dari segi kepastian hukum, daluwarsa dalam BeaMaterai setelah lampau waktu 5 (lima) tahun dihitung sejak tanggal dokumen dibuat, berlaku untuk seluruh dokumen termasuk kuitansi.

      Sanksi yang diberikan terhadap daluwarsa dalam BeaMaterai adalah denda administrasi.

            F.     Ketentuan Pidana dalam Pajak BeaMaterai

Dalam Pajak BeaMaterai ini juga, ada ketentuan pidana yang berkenaan dengan pelanggaran terhadap Pajak BeaMaterai. Dipidana sesuai dengan ketentuan dalam Kitab Undang-undang Hukum Pidana :

1.  barangsiapa meniru atau memalsukan meterai tempel dan kertas meterai atau meniru dan memalsukan tandatangan yang perlu untuk mensahkan meterai.

2.     barangsiapa dengan sengaja menyimpan dengan maksud untuk diedarkan atau memasukkan ke Negara Indonesia meterai palsu, yang dipalsukan atau yang dibuat dengan melawan hak.

3.    barang siapa dengan sengaja menggunakan, menjual, menawarkan, menyerahkan, menyediakan untuk dijual atau dimasukkan ke Negara Indonesia meterai yang mereknya, capnya, tanda-tangannya, tanda sahnya atau tanda waktunya mempergunakan telah dihilangkan seolah-olah meterai itu belum dipakai dan atau menyuruh orang lain menggunakannya dengan melawan hak;

4.   barang siapa menyimpan bahan-bahan atau perkakas-perkakas yang diketahuinya digunakan untuk melakukan salah satu kejahatan untuk meniru dan memalsukan benda meterai.

BAB IV

DOKUMENTASI

Share This :